Compte de profits et pertes de l'entreprise: structure, comment remplir, analyse

Le plan de profits et pertes (P&L) ou les prévisions de profits et pertes (résultats financiers, revenus et dépenses) comprennent:

? produit (revenu) de la vente;

? impôts et autres déductions.

Sur la base de ces indicateurs, le profit restant à la disposition de l'entreprise / du projet est calculé. Selon les données de P&L, il est possible de déterminer si les activités de l'entreprise sont rentables. Le but ultime de ce document est de montrer comment les bénéfices évolueront et se formeront (Tableau 7, Fig. 5).

Fig. 5. Bénéfices et pertes du projet graphiquement (exemple)

Tableau 7 Principaux éléments du plan de profits et pertes

Il convient de garder à l'esprit que le résultat financier (profit ou perte) n'est qu'une évaluation de la performance de l'entreprise, qui dépend largement des règles de répartition des coûts et de comptabilisation des revenus applicables. Si tous les revenus et dépenses de l'entreprise / du projet surviennent simultanément avec leur paiement effectif et qu'il n'y a pas de biens amortissables ni de mouvement de prêt, alors le P&L coïncidera avec le DDS.

Si vous préparez le P&L dans le contexte de produits individuels, vous pouvez comparer les produits par rentabilité afin de déterminer la faisabilité de leur production ultérieure.

Ce texte est un fragment d'introduction.

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Construire une entreprise performante et en constante évolution est impossible sans une bonne organisation comptable et un suivi constant des indicateurs socio-économiques actuels. Afin de ne pas se confondre dans une grande quantité d'informations, de structurer et de systématiser toutes les données, des formulaires de rapport spéciaux ont été inventés. Il s'agit, tout d'abord, du bilan, du tableau des flux de trésorerie et du compte de résultat. Ce dernier fera l'objet de l'article d'aujourd'hui.

Quelle est la forme du compte de résultat et que reflète-t-il dans l'entreprise

Le compte de résultat (formulaire 2) est un document standardisé utilisé pour gérer les activités comptables dans les entreprises afin d'évaluer le résultat financier. Le rapport est établi sous forme de tableau conformément aux normes nationales de comptabilité et d’établissement de rapports.

Dans divers articles et publications spécialisées, vous pouvez toujours trouver un concept tel que «état des résultats financiers» - c'est un autre nom pour le compte de résultat (P&L). Par conséquent, si vous rencontrez une telle expression, gardez à l'esprit que nous parlons d'un OP&U.

Bilan et compte de résultat dans la structure IFRS

Conformément aux normes internationales d'information financière (IFRS), les principaux documents comptables pour les entreprises de toutes formes et types d'activités sont des documents tels que le bilan et le compte de résultat.

De plus, conformément à la législation de la Fédération de Russie et aux exigences des IFRS, l'état des résultats financiers doit être généré et soumis aux autorités de contrôle dans un délai clairement spécifié - avant le 30 mars de l'année suivant l’année de référence.

Le bilan et le compte de résultat sont les principaux documents sur lesquels les auditeurs sont guidés lorsqu'ils effectuent des audits. C'est l'analyse de ces documents qui permet d'apprécier la situation financière et économique de l'entreprise, de calculer les indicateurs de liquidité, de stabilité financière, etc.

Dans le même temps, la préparation de ce document de reporting nécessite une formation spéciale et cette activité dans l'entreprise est généralement réalisée par un comptable à plein temps ou un spécialiste d'une société de sous-traitance. Mais si vous venez de concevoir la création d'entreprise et que vous n'avez pas la possibilité d'embaucher immédiatement un comptable, nous vous recommandons tout de même de contacter les spécialistes. Cela est dû au fait que même lors de la planification des activités futures, il est nécessaire de rédiger une version approximative du rapport afin de comprendre les résultats finaux attendus.

Si vous avez l'intention d'élaborer vous-même un business plan et que vous souhaitez apprendre à intégrer un compte de profits et pertes dans la structure globale d'un business plan, nous vous conseillons de télécharger un exemple prêt à l'emploi. Avoir un tel «modèle» permettra de comprendre plus facilement comment faire un plan d'affaires complet et organisé.

Comment le compte de résultat est-il établi et ce que montre la structure du compte de résultat

Tout document de rapport commence par un soi-disant «en-tête». Habituellement, les informations de base y sont indiquées, ce qui facilite la navigation en fonction de l'heure et de l'objet du rapport.

Les champs suivants doivent être remplis dans l'en-tête du compte de résultat:

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Plan financier Compte de résultat

Compte de profits et pertes Un état indiquant le volume des ventes, des coûts et des bénéfices d'une organisation pour une période spécifiée. Un compte de résultat type est présenté dans le tableau. I. Revenus et dépenses des activités ordinaires 1. Recettes (nettes) de la vente de biens, produits, travaux, services (nets de la taxe sur la valeur ajoutée, des droits d'accise et des paiements obligatoires similaires), 2. Le coût des biens, produits, travaux , services vendus, 3. Bénéfice brut, 4. Dépenses commerciales, 5. Frais administratifs, 6. Bénéfice (perte) des ventes, 7. Autres revenus et dépenses8. Intérêts à recevoir, 9. Intérêts à payer, 10. Produits de participation dans d'autres organisations, 11. Autres produits d'exploitation, 12. Autres charges d'exploitation, 13. Produits hors exploitation, 14. Charges hors exploitation, 15. Bénéfice (perte) avant impôt, 16. Impôts différés actifs, 17. Impôts différés passifs, 18. Impôt courant sur le résultat 19. Bénéfice (perte) net de la période sous revue, 20 Pour référence. 21. Passifs d'impôts permanents (actifs). 22. Bénéfice (perte) de base par action 23. Bénéfice (perte) dilué (e) par action

Plan de trésorerie. Le but de l'élaboration d'un plan de trésorerie est de planifier les entrées effectives de fonds sur le compte de règlement et les paiements réels, en tenant compte des conditions réelles (calendriers) pour trois types d'activités: pour l'exploitation (production principale), pour l'investissement et activités financières de l’imprimerie. Contrairement au plan de profits et pertes, le plan de trésorerie reflète l'encaissement effectif du produit de la vente de produits et services, en tenant compte des types de paiement prévus (en fait, sur prépaiement, à crédit, selon des schémas complexes et des retards dans la réception des fonds sur le compte courant), selon les calculs des fournisseurs de matériaux, pour le paiement des salaires aux employés de l'imprimerie, pour les règlements avec le budget, pour le paiement des factures d'électricité, d'eau, de chauffage, etc. Le plan de flux reflète la réception de tout l'argent de toutes les sources, y compris la vente d'actions ou reçu sur la dette, ainsi que les fonds provenant de la vente ou de la liquidation de certains actifs.

Formation des documents financiers de reporting. Le plan financier comprend trois documents: le compte de résultat, le plan de solde et l'état des flux de trésorerie. le compte de résultat reflète les activités opérationnelles de l'entreprise au cours de la période en cours du projet. À l'aide de ce rapport, vous pouvez déterminer le montant des bénéfices reçus par l'entreprise au cours d'une certaine période de temps. Le bilan reflète la situation financière de l'entreprise à la fin de la période calculée, à partir de laquelle il est possible de conclure à la croissance des actifs et à la stabilité de la situation financière de l'entreprise mettant en œuvre le projet dans un période de temps spécifique. Le tableau des flux de trésorerie montre la formation et la sortie de trésorerie, ainsi que les soldes de trésorerie de l'entreprise dans la dynamique d'une période à l'autre.

Contenu, tâches et étapes de l'élaboration d'un plan financier. 9. Plan financier. Indicateurs d'efficacité du projet Cette section du business plan est définitive et est calculée sur la base des résultats des prévisions de production et de ventes de produits. Lors de l'élaboration d'un plan financier, les caractéristiques et les conditions de l'environnement dans lequel le projet d'investissement est censé être mis en œuvre doivent être prises en compte: environnement fiscal (liste des types de taxes, taux d'imposition et calendrier de leur paiement, tendances); changement du taux de devises auquel le projet est calculé; caractéristiques inflationnistes différenciées de l'environnement; date et heure de début de mise en œuvre du projet, horizon de calcul du projet. Les fondements méthodologiques de la planification financière et de la détermination de l'efficacité d'un projet d'investissement, ainsi que les étapes de l'élaboration d'un plan financier, sont largement connus. Le plan financier comprend trois documents: le compte de résultat, le plan de solde et l'état des flux de trésorerie. le compte de résultat reflète les activités opérationnelles de l'entreprise au cours de la période en cours du projet. À l'aide de ce rapport, vous pouvez déterminer le montant des bénéfices reçus par l'entreprise au cours d'une certaine période de temps. Le bilan reflète la situation financière de l'entreprise à la fin de la période calculée, à partir de laquelle il est possible de conclure à la croissance des actifs et à la stabilité de la situation financière de l'entreprise mettant en œuvre le projet dans un période de temps spécifique. Le tableau des flux de trésorerie montre la formation et la sortie de trésorerie, ainsi que les soldes de trésorerie de l'entreprise dans la dynamique d'une période à l'autre. Sur la base des résultats des trois rapports, une analyse des ressources financières de l'entreprise et le développement d'un schéma de financement pour un projet d'investissement sont réalisés. Les formes et méthodes de financement de projets sont diverses. Les plus utilisées dans la pratique des entreprises industrielles sont les suivantes: - obtenir des ressources financières par émission d'actions (forme de financement la plus courante et préférée dans la période initiale de mise en œuvre des grands projets). Le capital social est acquis par émission d'actions ordinaires et privilégiées. Souvent, l'émission d'actions est combinée à l'émission de titres de créance; - financement par emprunt (achat d'un prêt à long terme dans des banques commerciales, prêts dans des agences gouvernementales, prêts hypothécaires, placement privé de titres de créance). Lors du choix d'une option de prêt, il est nécessaire de prendre en compte la situation sur le marché du crédit, les conditions d'obtention des prêts (taux de prêt, dates d'expiration des titres de créance, conditions du service de la dette); - le crédit-bail (par exemple, lorsqu'une société de crédit-bail achète des immobilisations à un fabricant puis les loue à un utilisateur). Avec le crédit-bail, les participants au projet peuvent transférer la propriété de tout ou partie du projet (à l'investisseur, etc.). Le montant des fonds propres et de la dette doit être suffisant pour couvrir le montant négatif des fonds à tout moment du projet. Chacun des systèmes de financement alternatifs devrait être calculé et une évaluation des conséquences de son application devrait être donnée.

Indicateurs d'efficacité des projets d'investissement. Le système d'indicateurs de l'efficacité du projet d'investissement est représenté par deux groupes d'indicateurs: des indicateurs de la situation financière de l'entreprise et des indicateurs de l'efficacité de l'investissement, calculés au taux d'actualisation choisi. Le premier groupe d'indicateurs caractérise l'efficacité des activités opérationnelles de l'entreprise pendant la mise en œuvre du projet d'investissement - la rentabilité du projet, le rendement des capitaux propres, les indicateurs de performance financière: liquidité et stabilité financière. Le deuxième groupe d'indicateurs caractérise l'efficacité des investissements dans le projet: - période de récupération (indique le temps de retour sur les fonds investis et sert d'indicateur caractérisant le risque du projet) - valeur actuelle nette du revenu (valeur absolue reflétant la l'échelle du projet et le montant des revenus de la nouvelle production), - la rentabilité de l'indice (caractérise la rentabilité du projet) - le taux de rentabilité interne (un indicateur qualitatif qui caractérise le retour sur investissement), qui est le principal indicateur estimé de l'efficacité d'un projet d'investissement

Questions connexes

La planification financière actuelle est considérée comme faisant partie intégrante du plan à long terme et est une spécification de ses indicateurs.

La planification actuelle consiste à développer un plan de profits et pertes, un plan de trésorerie, un bilan planifié, puisque ces formes de planification reflètent les objectifs financiers de l'organisation (entreprise). Les trois documents de planification sont basés sur les mêmes données initiales et doivent être combinés les uns avec les autres.

Les documents actuels du plan financier sont établis pour une période d'un an. Cela est dû au fait qu'au cours de l'année, les fluctuations saisonnières des conditions du marché sont principalement égalisées. Pour la précision du résultat, la période de planification est divisée en unités de mesure plus petites: une demi-année ou un trimestre.

1. Plan de profits et pertes

Il est conseillé de commencer à élaborer un plan financier avec un plan de profits et pertes. Ayant les données sur la prévision du volume des ventes, vous pouvez calculer le montant requis de ressources financières. Ce document présente les résultats généralisés des activités (économiques) actuelles. L'analyse du ratio revenus / charges permet d'estimer les réserves pour augmenter les fonds propres de l'entreprise. Une autre fonction remplie par ce document est le calcul des valeurs prévisionnelles de divers paiements d'impôts et de dividendes.

L'élaboration d'un plan de profits et pertes se déroule en plusieurs étapes.

Lors de la première étape, le montant prévu des déductions d'amortissement est calculé, car il fait partie du prix de revient et précède les calculs de bénéfices prévus.

À la deuxième étape, le montant des coûts est déterminé, qui peut être calculé de deux manières:

  • traditionnel;
  • planification des coûts par centres de responsabilité.

Dans la première méthode (traditionnelle), un système de coûts est établi sur la base des normes, qui comprend les principaux coûts des matières premières et des matières premières (conformément aux exigences techniques), les coûts directs de les coûts de main-d'œuvre (taux de salaire de base scientifiquement fondés) et les frais généraux. Les taux de coût standard sont élaborés sur la base d'une méthodologie spécifique. Le niveau des normes adoptées permet d'identifier les domaines de l'entreprise qui entravent son bon fonctionnement et empêchent la mise sur le marché de produits concurrents.

Dans les conditions modernes, le processus de planification des coûts par les centres de responsabilité est de plus en plus répandu. Le centre de responsabilité est chaque division de l'entreprise (usine, service), dont le chef est directement responsable des coûts de cette division. Cette méthode permet un contrôle efficace en déléguant la responsabilité au niveau des départements individuels.

Le contrôle et la régulation sont effectués sur la base de données sur des plans spécifiques de production de biens (travaux, services) dans un centre de responsabilité spécifique. Ces objectifs sont appelés éléments de coût (ou éléments de campagne).

Le compte de résultat est le document principal d'une entreprise, reflétant son efficience et son efficacité. C'est à partir de ce rapport que les analystes et les investisseurs peuvent découvrir quels sont les revenus et les coûts de l'entreprise et quel profit net l'entreprise a finalement réalisé. Ce rapport est également appelé «compte de résultat», et dans les déclarations en anglais est appelé incomestatement (littéralement «compte de résultat»).

L'analyse du compte de résultat vous permet de comprendre:

Quelle est l'efficacité de l'entreprise: quelle est la rentabilité de l'entreprise.

Dynamique de développement et de croissance de l'entreprise.

La structure des coûts de l'entreprise - ses faiblesses et ses avantages concurrentiels.

Un exemple d'analyse du compte de résultat

Prenons par exemple le rapport sur les résultats financiers de la société MMC Norilsk Nickel. Du point de vue de l'investisseur, il est plus important d'analyser les états préparés selon les IFRS (International Financial Reporting Standards), et non selon les RAS (Russian Accounting Standards). La raison principale est que c'est dans le cadre de l'ISOF que les entreprises publiques russes sont obligées de consolider les données sur toutes les filiales et sociétés mères faisant partie d'un même groupe d'activités, ce qui nous permet de comprendre la situation financière de l'ensemble du holding, et non des entités juridiques individuelles.

Le compte de résultat est le tout premier document de reporting IFRS et ressemble à ceci:

Éléments du compte de résultat

Le principal objectif de l'état des résultats financiers est de montrer l'efficacité de l'entreprise. Ce rapport reflète l'ensemble des revenus de l'entreprise pour la période, ainsi que toutes les dépenses de l'entreprise. En conséquence, le rapport montre le bénéfice net de l'entreprise pour la période.

Pour calculer le bénéfice net, tous les éléments de revenus du rapport sont ajoutés et tous les postes de dépenses en sont déduits.

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